文章写的:
Kaz Unalan, CPA, CEPA
   导演,税 & 业务咨询服务

克里斯•迪恩会计师
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11月18日, 2020, 美国财政部和国税局发布了备受期待的指导意见,就税收待遇和与工资保护计划(PPP)相关的贷款相关的某些费用的时间安排发布了指导意见。PPP是3月27日签署的《sbf88胜博发手机版》的一部分, 2020. 而《sbf88胜博发手机版》将此类贷款的减免从应税收入中排除在外, 没有规定如何扣除用贷款收益支付的费用.

美国国税局此前发布了2020-32号通知, 其中的结论是,纳税人使用PPP贷款收益所产生的可扣除业务开支,不得就已减免的PPP贷款申请扣除. 这一结论的基础是与长期的税法和先例有关的费用分配到免税收入的类别和报销费用的处理.

自该指导意见发布以来, 纳税人对于此类不可扣除费用的确认时间存在一定程度的不确定性. 具体地说, 申请赦免的时机如何, 最终贷款被批准或拒绝, 会影响2020年已支付或发生的费用吗. 牧师. 荷重软化. 2020-27年度澄清了这些时间问题,并确认了国税局的立场,即与PPP贷款收益使用相关的费用是不可扣除的.

在启示录. 荷重软化. 2020-27, 国税局给出了两个假设的纳税人提交贷款豁免申请的例子. 在这两个例子中,纳税人都是在2020年日历年末.

在第一个假设的例子中, 纳税人支付的本应扣除的费用(工资费用), 合格抵押贷款的利息, 公用事业公司, 和租金),并获得PPP贷款. 截至2020年11月, that taxpayer had applied for PPP loan forgiveness; however, 截至2020年底,该银行尚未批准或拒绝该申请.

在第二个假设的例子中, 纳税人还发生了符合条件的PPP贷款费用, 但截至2020年底尚未申请PPP贷款减免. 否则,该纳税人就满足了PPP贷款减免的所有其他要求.

在这两个例子, 美国国税局裁定,如果纳税人“合理地期望”得到这些本应扣除的费用的减免, 这些费用在他们的2020年所得税申报单上是不可扣除的. 这些例子证实了美国国税局的立场,即减免的时机最终不会推迟2020年不可扣除的费用.

除了牧师. 荷重软化. 2020-27年,美国国税局发布了牧师. Proc. 2020-51年,解决贷款人拒绝全部或部分PPP贷款减免的情况. 在牧师. Proc. 2020-51年,设立一个安全港,允许纳税人在以下情况下申请扣除这些费用:

  1. 符合条件的费用是在纳税人2020纳税年度支付或发生的;
  2. The taxpayer obtains a PPP loan the taxpayer expects to be forgiven; and
  3. 在下一个纳税年度, (一)贷款人拒绝纳税人的宽免请求, 或(ii)纳税人不可撤销地决定不再申请减免其PPP贷款.

满足避风港要求的纳税人,允许扣除在其他情况下不可扣除的费用:

  1. 纳税人及时提交的2020年原始申报或修订申报, including extensions original 2020 return or amended return; or
  2. 在下一个纳税年度的纳税申报单上.

寻求这种减免的纳税人,不得扣除超出其PPP贷款本金的不可扣除费用,如果该贷款被拒绝或永远不会寻求减免.

来申请扣除, 纳税人需要在纳税申报单上附上一份标题为“2021-51收入程序声明”的声明,其中必须包括与资格理由相关的具体信息, 扣除年份和某些PPP贷款和费用信息.

最新的指导意见回答并进一步肯定了与税收待遇、PPP贷款减免的时间安排以及相关合格费用有关的一系列问题. 随着2020年的结束, 纳税人应该利用这段时间充分理解PPP贷款减免的影响,并据此制定计划.

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