On January 19, 2021, IRS通过发行合格机会基金(QOF)及其投资者,为应对当前的COVID-19大流行提供了指导 Notice 2021-10.

公告2021-10提供了一些与机会区投资相关的扩展. 这些延期进一步延长了被批准的最后期限 Notice 2020-39 并申请180天投资窗口, 30个月的实质性改善期, 以及90%的投资标准要求. 它还解决了在营运资金安全港期间,合格机会区企业花费资金的额外时间.

延长QOF投资者的180天投资要求

为获得合资格收益而出售物业的纳税人,一般须在出售日期起180天内,将所得再投资于合格机会区(QOZ). 公告2021-10将投资窗口延长至3月31日, 2021, 如果原来的180天投资窗口从4月1日起任何时候都已结束,则将符合条件的收益投资于QOFs, 2020 through March 31, 2021. 如果在180天后确认上涨是在4月1日之间下跌, 2020 and March 31, 2021, 直到3月31日, 2021年投资合格机会基金(QOF). This relief is automatic.  However, 纳税人仍须按照表格8949的指示作出有效的延期选举. They will need to complete Form 8997, 并将填妥的8949和8997表格连同及时提交的联邦所得税申报表(包括延期)一并提交。, or amended federal income tax return.

该扩展为投资者提供了一个规划机会,他们可能有2019年资本利得,但仍可以投资于QOF,然后他们可以修改2019年纳税申报单,要求退还为这些利得支付的税款.

延长QOFs和QOZ业务的30个月实质性改善期

对于QOF或QOZ企业所持有的财产的实质性改善要求, 2021-10号通知忽略自4月1日开始的这段时间, 2020, and ending on March 31, 2021, 在30个月的时间里,有了显著的改善. In other words, 为期30个月的大幅改善期由四月一日开始, 2020, and ending on March 31, 2021.

如质素保证服务不符合九成投资标准,可获豁免罚款

QOF必须将至少90%的资产以QOZ资产的形式持有, 由该QOF在其纳税年度的前六个月的最后一天所测量的(1)所持有QOZ财产的百分比的平均值确定, (2) QOF纳税年度的最后一天.

Under Notice 2021-10, 在4月1日起的期限内,QOF未通过90%投资标准测试, 2020, and ending on June 30, 2021, 该失败被认为是由于“合理原因”,不取消质量合格, or investments in the QOF, under IRC Section 1400Z-2. As a result, no penalties are owed. This relief is automatic. However, QOF必须准确填写表格8996上sbf88胜博发手机版每个受影响纳税年度的所有行 EXCEPT QOF应该在第四部分第8行(惩罚)中放置一个“0”. 准确填写的8996表格必须与QOF及时提交的受影响纳税年度的联邦所得税申报表(包括延期)一起提交。.

延长服务质素指标的12个月再投资期

Under Notice 2021-10, 如果QOF先前处置了合格投资项目,并正寻求再投资于新的合格投资项目(要求在处置后的12个月内进行再投资,以被视为连续投资于合格投资项目),并且12个月期间包括6月30日, 2020, QOF将有12个月的时间进行再投资.

In addition, 公告2021-10适用于QOFs的额外12个月,以将特定收益再投资于所有其他符合资格的QOFs, 只要原再投资期包括6月30日, 2020. 该12个月的延期包括通知2020-39下提供的任何救济, 允许最多24个月的再投资窗口.

营运资本安全港延期24个月启用提醒

对于符合最终法规31个月营运资金安全港要求的QOZ业务项目, 该通知提醒纳税人,由于COVID-19大流行, 6月30日前具备“营运资金安全港”资质的企业, 2021, will have an additional 24 months (i.e.,可能长达86个月)来支出营运资金.

这些规定是值得欢迎的反应, 澄清最终法规,并帮助投资者和基金避免因COVID-19而延迟部署资金. 欲了解更多信息,请访问美国国税局更新 机会区常见问题 page.

 

Article written by:
Azra Nakicevic, CPA
  Director, Tax & Business Advisory Services
Lorani Orobitg, CPA
   Manager, Tax & Business Advisory Services

 

« Back