如今,许多银行都在与苦苦挣扎的借款人进行贷款修改. 财务会计准则委员会(FASB)最近发布的指导意见确认,因COVID-19大流行而进行的短期修改将不受问题债务重组(tdr)的复杂会计规则的约束。. 以下是细节.

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根据会计准则法典(ASC) 应收款-债权人的问题债务重组,在下列情况下,债务重组可被视为TDR:

  • 借款人有麻烦了,而且
  • 债权人, 由于经济或法律上的原因,与借款人的财务困难有关, 给予了它原本不会考虑的让步.

银行通常必须将tdr视为不良贷款. 减值通常使用折现现金流法来衡量. 在这种方法, 银行将减值计算为由于修正而产生的未来现金流的现值的下降, 按原贷款合同利率折现. 如果合同费率是可变的,这一计算可能会更加复杂.

在你.S. 公认会计准则(GAAP), 可归类为TDR的贷款修改示例包括:

  • 在剩余的原始债务期限内降低规定的利率,
  • 对于具有类似风险的新债务,以低于当前市场利率的规定利率延长到期日或日期,
  • 票据或其他协议中规定的债务面值或到期金额的减少, 和
  • 应计利息的减少.

向陷入困境的借款人做出的让步可能包括重组贷款条款,以减轻借款人近期现金需求的负担, 例如修改条款以减少或推迟现金支付,以帮助借款人试图改善其财务状况.

最近的指导

今年早些时候, 美国财务会计准则委员会确认,如果借款人在救助前正在还款,出于善意对因COVID-19而出现短期运营或财务问题的借款人进行的短期修改不会自动被视为tdr. 如果在实施修改计划时,借款人的合同付款逾期不足30天,则被认为是活期.

该救济适用于以下短期修改:

  • 付款延期货,
  • 延长还款期限
  • 学费减免,
  • 与借款人应付的金额或债务的原始到期日/存续期相比,其他付款延迟是微不足道的.

除了, 联邦或州政府为应对COVID-19要求的贷款修改或延期计划, 例如,金融机构被要求在一段时间内暂停偿还抵押贷款, 不属于ASC Topic 310-40的范围.

的更多信息

2019冠状病毒病大流行是一种前所未有的形势,继续给债权人和借款人带来挑战. 如有必要,请联系您的注册会计师帮助核算贷款修改和计量减值.

 

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