On Friday, November 19th, the U.S. House of Representatives passed H.R. 5376, the Build Back Better Act (BBBA), a $1.75万亿开支,社会政策和气候变化法案. 经过几个月的谈判,该法案以220票对213票获得通过,多数是按照党派路线. The bill now heads to the Senate, 我们预计议员们将在哪些方面继续谈判并改变法案的内容. 参议院可以通过预算和解程序以简单多数通过该法案, 但民主党承受不起来自温和民主党人的任何反对,比如来自西弗吉尼亚州的乔·曼钦(Joe Manchin)和来自亚利桑那州的基尔斯滕·西内玛(Kyrsten Sinema). 该法案中包括了许多重要的税收条款,以帮助为这项支出计划提供资金. 下面我们总结了影响企业和个人的主要条款.

Major Business Tax Provisions

Corporate Alternative Minimum Tax

  • 对3年平均总收入超过10亿美元的公司,对账面收入超过公司AMT外国税收抵免征收最低15%的税
  • 如果一个公司是一个国际财务报告集团的成员与一个共同的外国母公司, 企业替代最低税将适用于平均总收入超过1亿美元的企业

Surcharge on Corporate Stock Buybacks

  • 对于上市公司,相当于被回购股票的公平市场价值的1%的税收
  • Applies to any repurchase after December 31, 2021

Limitation on Deductions for Interest Expense

  • 适用于国际财务报告集团成员的国内企业或具有有效关联收入的外国企业, 国内法人的利息费用扣除额限制在净利息费用的110%以内
  • 国内公司的可分配利息费用是集团的利息费用乘以公司的EBITDA与集团的EBITDA的比率

 FDII and GILTI Changes

  • The FDII deduction is reduced from 37.5% to 24.8% resulting in an effective rate of 15.8%
  • The GILTI deduction is reduced from 50% to 28.5% resulting in an effective rate of 15%
  • GILTI将在每个国家的基础上应用,而不是在全球混合的基础上

Foreign Tax Credits

  • Determined on a country-by-country basis
  • 外国税收抵免的计算将在应税单位水平(受控制的外国公司)进行。
  • GILTI类别外国税收抵免结转限制被废除

Amortization of Research Expenses

  • Under the TCJA, 2022年及以后发生的研究费用不再是可立即扣除的,将在5年内资本化并摊销(如果发生在美国以外,则为15年).S.)
  • BBBA建议将该条款的生效日期推迟到1月1日. 1, 2026

Major Individual Tax Provisions

修改国家和地方税收抵扣限额

  • 将州和地方税收减免从1万美元提高到8万美元,直到2030年
  • After 2030, the limitation reverts back to $10,000 (under current law, the $10,000 limitation was set to sunset at the end of 2025)
  • Effective for tax years 2021-2030

将2021年的特别改变延长到2022年

  • Includes a one-year extension of the CTC of $3,000 for a qualifying child over age 6 or $3,600 for a qualifying child under the age of 6
  • Makes the CTC permanently refundable

Surcharge on High-Income Individuals, Estates and Trusts

  • 对超过1000万美元的个人和联名申报人(200美元)对修改后的调整总收入(AGI)征收5%的附加费,000 for a trust or estate)
  • 对超过2500万美元的个人和联合申报人征收额外的3%的额外费用(500美元),000 for a trust or estate)
  • Effective for taxable years beginning after Dec. 31, 2021

Applies the 3.对部分高收入者的贸易或营业收入征收8%的净投资所得税

  • Expands the 3.8%的NIIT包括纳税人在正常交易或业务过程中获得的收入,当AGI大于400美元,000 for individuals ($500,000 for joint filers)
  • 不包括已经缴纳自雇税的收入或受FICA约束的工资
  • Effective for taxable years beginning after Dec. 31, 2021

Limitations on Excess Business Losses (EBL)

  • 使第461(l)条25万美元的EBL限制永久生效(联合提交人为50万美元)
  • 为EBLs创造一个新的亏损结转桶,而不是作为净经营亏损处理

Modification of Wash Sale Rules

  • 将洗卖规则扩展到特定商品、货币和数字资产(i.e. 加密资产),以及实质上相同的资产的收购
  • Effective for taxable years beginning after Dec. 31, 2021

对第1202条收益的某些特殊规则的限制

  • For any 1202 stock sold, taxpayers with AGI equal to or greater than $400,000, as well as all estates and trusts, 可能只排除50%的收益(以前是75%或100%)
  • 适用于9/13/21之后的销售和交换,但有约束力的合同例外

高收入、账户余额大的纳税人个人退休计划供款限额

  • 当固定缴款计划和个人退休帐户余额超过$ 1,000万时限制缴款
  • 适用于应税收入超过$400,000(联名申请人为$450,000)的纳税人
  • Effective tax years beginning after 12/31/28

限制“后门”Roth IRA策略和Roth转换

  • No taxpayer, regardless of income level, 可以在2021年后将税后捐款转换到指定的罗斯账户或罗斯个人退休账户吗
  • 高收入纳税人不能在2031年之后进行罗斯换算(适用于应税收入超过400美元的纳税人,000 or $450,000 for joint filers)

增加拥有大量退休账户余额的高收入纳税人的最低分配要求

  • After 2028, 拥有罗斯账户的高收入个人将被要求每年分配超过2000万美元的所有款项
  • After 2028, 所有固定缴款账户和个人退休帐户中超过1,000万美元的50%也必须分配, less the Roth distributions

以前的建议不包括在BBBA的当前版本中

  • Corporate tax rate increases
  • Individual income tax rate increases
  • Capital gains and qualified dividends tax rate increases
  • Lowering of gift and estate tax exemption
  • Elimination of the step-up in basis upon death
  • Changes to grantor trust rules

我们将继续遵循《sbf88胜博发手机版》(Build Back Better Act),因为它正在参议院获得通过. 如果您对账单有任何疑问或顾虑,请与您的 sbf88胜博发手机版 tax advisor.

 

Article written by:
Scott Eichar, CPA
   Senior Manager, Tax & Business Advisory Services
Kevin Dunn, CPA
   Director, Tax & Business Advisory Services

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