随着你.S. 进入2021年, 许多人认为,新当选的总统拜登(Joe Biden)和参众两院的民主党多数派将迅速通过对企业和个人增税的法案,以支付拟议中的新基础设施和社会支出计划的成本, potentially using the budget reconciliation process to do so. 从那时起, 国会议员和白宫已经就各种不同版本的税收和支出措施进行了谈判和辩论. 2021年即将结束, 增税仍在预期之中, but the timing and content of final changes are still not certain.

2021年11月5日,美国将在美国首都华盛顿举行会议.S. 众议院推迟了对其版本的重建更好法案的投票(H.R. 5376),由增税提供资金的一揽子社会支出措施. 这一推迟让议员们有更多时间来审查法案条款对预算的影响. Some of the legislation’s major tax proposals, 主要针对盈利的大公司和高收入的个人, 包括:

  • 对财务报表利润超过10亿美元的公司征收15%的企业替代最低税.
  • 对公司股票回购征收1%的附加税.
  • A 15% country-by-country minimum tax on foreign profits of U.S. 公司.
  • A 5% surtax on individual incomes over $10 million, 对收入超过2500万美元的人额外征收3%的附加税.8%净投资所得税.

在撰写本文时,众议院还没有对《sbf88胜博发手机版》进行投票. 一旦众议院投票表决,这项立法将由参议院审议. 如果以目前的形式颁布, 该法案一般适用于12月31日之后的纳税年度, 2021; however, 许多影响企业的公司和国际提案将从12月31日以后开始申请纳税年度, 2022 – i.e.,延期一年.

本文中包含的信息是基于截至11月4日的税收建议, 2021, and is subject to change based on final legislation. 企业应继续跟踪最新的税收提案,以了解可能出台的新立法的影响, particularly when engaging in tax planning. 尽管存在拖延和不确定性,但最终立法将包含哪些税收改革, 企业可以考虑采取一些行动,将其纳税义务降至最低.

Consider tax accounting method changes and strategic tax elections

2017年的《sbf88胜博发手机版》(TCJA)将常规企业税率降至21%,并从2018年开始取消了企业替代最低税. 当前版本的重建更好法案将保持21%的常规企业税率不变,但是, 从2023年开始, 是否会对收入超过10亿美元的公司调整后的财务报表收入征收15%的企业替代最低税. Companies with adjusted financial statement income over $1 billion, 因此, 在考虑2021年可能影响未来年份的税收筹划行动时,是否应该考虑15%的企业替代最低税.

想要减少2021年纳税义务的公司应该考虑改变传统的税务会计方法, 2021年的税收选举和其他行动,将确认收入推迟到一个较晚的纳税年度,并将税收减免加速到一个较早的纳税年度, 包括以下:

  • Changing from recognizing certain advance payments (e.g., 预付货款, 服务, 礼品卡, 使用知识产权, (二)软件销售或软件许可),从收到年度到下一纳税年度确认部分.
  • 从总权责发生制改为总收付实现制.
  • Changing from capitalizing certain prepaid expenses (e.g., 保险费, 保修服务合同, 税, 政府许可及牌照, 软件维护)扣款时使用“12个月规则”.”
  • 扣除在2年内支付的符合条件的应计补偿负债(如奖金和遣散费).5个月的年底.
  • Accelerating deductions of liabilities such as warranty costs, 退税, allowances and product returns under the “recurring item exception.”
  • 在2021年底前购买合格的财产和设备,以利用100%奖金折旧准备和第179条费用规则.
  • Deducting “catch-up” depreciation (including bonus depreciation, (如适用)改为较短的回收期,或由不可折旧改为可折旧.
  • 使统一资本化成本资本化到期末存货的金额最优化, 包括改变第263A条所提供的简化方法.
  • 选择充分扣除(而不是资本化和摊销)合格的研究和试验(R&E)归因于新R的费用&E programs or projects that began in 2021. 类似的计划可能适用于从2021年开始的新软件项目中扣除软件开发成本. (Note that capitalization and amortization of R&E expenditures is required beginning in 2022, 尽管拟议的《sbf88胜博发手机版》将生效日期推迟到2025年之后).
  • 选择注销70%于2021年支付或发生的与Rev .下的某些收购交易相关的成功费用. Proc. 2011-29.
  • 选择最低安全港,以扣除购置或生产财产的小额费用,而这些财产在一般规则下是可资本化的.

Is “reverse” planning better for your situation?

Depending on their facts and circumstances, 一些企业可能转而希望将应税收入加速至2021年,前提是, 例如, 他们认为税率在不久的将来会提高,或者他们想优化nol的使用. 这些企业可能需要考虑“反向”规划策略,例如:

  • Implementing a variety of “reverse” tax accounting method changes.
  • 在2021年底前出售和租回增值房产, 创造的收益,目前纳税抵消未来扣除租赁费用, 注意不要将交易重新定义为融资交易.
  • Accelerating taxable capital gain into 2021.
  • 在2021年结束分期付款销售时,选择取消分期付款销售方式.
  • 延期支付债务,其扣减以支付金额的时间为依据, so that the payment is deductible in 2022 (e.g.2 . the end -end bonus年终奖.沙赫扎德规则).

 

税 accounting method changes – is a 3115年形成 required and when?

上面列出的一些改变收入确认和扣除时间的机会要求纳税人提交一份要求,以改变他们对特定项目的收入或费用的税务会计方法. 一般来说,税务核算方法变更要求纳税人申报一份 3115年形成, Application for Change in Accounting Method, with the IRS under one of the following two procedures:

  • “自动”更改过程, which requires the taxpayer to attach the 3115年形成 to the timely filed (including extensions) federal tax return for the year of change and to file a separate copy of the 3115年形成 with the IRS no later than the filing date of that return; or
  • “非自动”更改过程, 它适用于变更没有被列为自动,并且要求在变更年度向IRS国家办公室提交表格3115(包括比自动表格3115更强大的sbf88胜博发手机版法律当局的讨论)和IRS用户费. 希望对2021年纳税年度进行非自动更改的历年纳税人应认识到12月31日的加速, 提交3115表格的2021年到期日期.

Only certain changes may be implemented without a 3115年形成.

 

注销坏账和无价值的股票

Given the economic challenges brought on by the COVID-19 pandemic, 企业应考虑在2021年的收益中,应收款项等不良资产是否有可能出现损失, 财产, 80% owned subsidiaries or other investments.

  • Bad debts can be wholly or partially written off for tax purposes. A partial write-off requires a conforming reduction of the debt on the books of the taxpayer; a complete write-off requires demonstration that the debt is wholly uncollectible as of the end of the year.
  • 与无价值的损失有关的损失, 损坏或废弃的财产会对特定的资产产生普通的损失.
  • 企业应该考虑对至少拥有80%的破产子公司的投资,以及对纳税为合伙企业的破产实体的某些投资进行索赔 合伙企业及S公司下面的,).
  • 根据第165(i)条,某些可归因于COVID-19的损失可能有资格在上一个纳税年度的申报表中申报, 可能会减少早些年的收入和税收,或者创造一个不反对,可能会在更高的税率下回到一年.

最大化利息费用扣除

TCJA大幅扩展了第163(j)条,对许多纳税人的商业利息支出施加了限制, 小企业除外(三年平均年总收入不超过2600万美元(2022年为2700万美元), electing real 财产 trades or businesses, electing farming businesses and certain utilities.

  • The deduction limit is based on 30% of adjusted taxable income. 超过限额的利息费用将无限期地结转.
  • 从2022年课税年度开始, 纳税人将不再被允许为折旧增加扣除额, 在计算调整后应纳税所得额时的摊销和损耗(限额的主要组成部分).
  • 《sbf88胜博发手机版》(Build Back Better Act)建议修改sbf88胜博发手机版合伙企业和S公司支付或发生的商业利息费用的规则(见 合伙企业及S公司下面的,).

最大限度地提高nol的税收优惠

净经营亏损(NOLs)是有价值的资产,可以在盈利年份减少税收, thus generating a positive cash flow impact for taxpayers. 企业应该确保最大限度地提高nol的税收优惠.

  • 确保企业已经为所有被允许的不允许的回带申请了回带索赔. 《sbf88胜博发手机版》允许有损失的纳税人将这些损失追溯到税率较高的五年前. 纳税人仍可在该课税年度结束后12个月内(截至12月31日)申请2020年发出的“暂定”退款, 并可根据及时提交的修改后的申报表,提交2018年或2019年不含退票的退款申请.
  • 公司应该监控他们的股权变动,以避免第382条中的所有权变动,这可能会限制每年的NOL扣除.
  • 转手实体的损失必须满足某些要求,才能在合伙人或S公司所有者级别上扣除(见 合伙企业及S公司下面的,).

缓缴资本利得税

资本利得的税收筹划不仅要考虑当前和未来的税率, 还有潜在的延迟期, 短期和长期现金需求, possible alternative uses of funds and other factors.

非法人股东有资格在处置合格小企业股票(QSBS)时排除收益。. 《sbf88胜博发手机版》(Build Back Better Act)将9月13日之后发生的出售或交换QSBS的除外收益限制为50%, 2021年对高收入人群, 受有约束力的合同例外的约束. 对于其他销售,企业应考虑潜在的长期延迟策略,包括:

  • Reinvesting capital gains in 合格的机会区.
  • 再投资的房地产销售收入在其他“类似”的房地产.
  • 将私人持股公司的股份出售给员工持股计划.

Businesses engaging in reverse planning strategies (see Is “reverse” planning better for your situation? 相反,可能希望通过加速交易(如果可行)或将资本利得收入转移到2021年, 分期付款销售, 选择出安装方法.

申请可用的税收抵免

美国.S. 提供各种税收抵免和其他激励措施,以鼓励就业和投资, 通常是在目标行业或领域,如创新和技术, renewable energy and low-income or distressed communities. Many states and localities also offer tax incentives. 企业应确保自己申请到2021年所有可用的税收抵免,并开始探索2022年新的税收抵免机会.

  • 雇员留任抵税额(ERC)是一种可退还的工资税抵税额,适用于受COVID-19影响较大的符合条件的雇主. 接受了工资保障计划(PPP)贷款的雇主可以申请ERC,但不能同时为两个项目支付相同的工资. 11月15日,拜登总统签署了基础设施投资与就业法案, 2021, retroactively ends the ERC on September 30, 2021, 对于大多数雇主.
  • 承担合格研发相关费用的企业(R&D) activities are eligible for the federal R&D信贷.
  • 将资本利得再投资于合格机会区(合格的机会区)的纳税人可以推迟缴纳资本利得的联邦税. 如果在2021年12月31日前进行投资,还可能适用10%的额外收益扣除. 投资必须在产生收益的处分后的一定时期内进行.
  • 新市场税收抵免计划(New Markets 税 Credit Program)为经认证的“社区发展实体”(社区 Development Entities)批准的对低收入社区的投资提供联邦资助的税收抵免.”
  • 对雇主的其他激励措施包括工作机会税收抵免, 联邦授权区信贷, 印度就业信贷和带薪家庭休假和医疗休假的信贷.
  • 为促进能源效率和可持续发展计划的投资提供了一些联邦税收优惠. 除了, 《sbf88胜博发手机版》(Build Back Better Act)提议延长和提高某些绿色能源信用额度,并引入各种新的激励措施. 这些提案还将使纳税人有能力选择现金支付来代替某些信贷,并在确定某些信贷金额时对现行工资和学徒制度提出要求.

合伙企业及S公司

《sbf88胜博发手机版》(Build Back Better Act)包含了各种会影响合伙关系的税收提案, 美国的公司及其所有者. 这些纳税人的规划机会和其他考虑包括:

  • 如果因合伙企业或S公司的利益而未使用的被动活动损失,则可以考虑在2021年处理该利益,利用损失.
  • 公司以外的纳税人可以按其符合条件的营业收入的20%(在一定范围内,根据纳税人应纳税的收入而定)抵扣, 纳税人是否从事服务型贸易或业务, 该企业所支付的W-2工资金额以及该企业所持有的某些财产的未调整基础). Planning opportunities may be available to maximize this deduction.
  • 必须满足某些要求,通过实体的损失可由合伙人或S公司的股东扣除. 此外,个人的超额业务损失受总体限制. 在2021年底之前,过户业主可能会采取一些措施,以最大限度地减少损失. 《sbf88胜博发手机版》(Build Back Better Act)将使超额营业损失限制永久生效(目前,该限制在1月1日或之后的纳税年度内到期, 2026年),并改变剩余业务损失结转在今后几年使用的方式.
  • 根据现行规定, 在没有分配合伙负债的情况下,放弃或无价值的合伙权益可以产生普通的扣减(而不是资本损失). 根据《重建更好法案, 放弃或无价值的合伙权益将产生资本损失,无论合伙责任分配, effective for taxable years beginning after December 31, 2021. 纳税人应该考虑在2021年放弃合伙权益,以便能够申请普通扣减.
  • 随着TCJA的颁布, 投资基金的开支扣除被视为“投资开支”,因此只适用于个人投资者,如该基金不经营活跃的交易或业务(i.e., if the fund’s only activities are investment activities). To avoid the investment expense limitation, 应考虑某一特定基金的活动是否与其投资组合公司的业务密切相关,以至于该基金本身是否应被视为在进行一项活跃的交易或业务.
  • 根据现行规定, 只有在投资物业持有超过三年的情况下,分配给投资基金附带权益的收益才被视为长期资本收益. 投资基金应考虑在出售前持有该房产三年以上,以获得降低的长期资本利得税. 尽管《sbf88胜博发手机版》目前并未提议修改附带权益规则, 早些时候的法案草案将把目前的3年财产持有期限延长到5年. 另外, there are multiple bills in the Senate that, 如果制定, would seek to tax all carry allocations at ordinary income rates.
  • 根据《重建更好法案, 基本上,不需要缴纳自雇税的高收入业主的所有转嫁收入都要缴纳这3种税.净投资所得税(NIIT). 这意味着可分配给合伙企业和S公司所有者的传递收入和出售资产的收益将产生NIIT, even if the owner actively participates in the business. 另外, 纳税人目前利用州法律有限合伙制来逃避对积极的“有限合伙人”分配股份的自雇税,将被改为服从3.8% NIIT. 如果该提案生效,将对2021年12月31日以后的纳税年度有效. 为了避免追加征收附加税,应该考虑到2021年为止,加快收入和企业资产的计划处置.
  • 《sbf88胜博发手机版》(Build Back Better Act)提议修改sbf88胜博发手机版合伙企业和S公司在12月31日之后的纳税年度内产生的商业利息支出的规则, 2022. 根据拟议的条例草案, 第163(j)条sbf88胜博发手机版商业利益费用的限制将适用于合伙人和S公司的股东层面. 目前,业务利益费用限制应用于实体级别(参见 最大化利息费用扣除,上图).
  • 许多州已经颁布了个人所得税选举法案,寻求绕过联邦个人所得税限制,为过境实体的个人所有者减免州税. 看到 国家通过实体税收选举,低于.

国际行动规划

《sbf88胜博发手机版》提议对现有的美国政府进行实质性的改革.S. 非美国的国际税收.S. 收入最早将于2022年开始. These changes include, but are not limited to, the following:

  • 对国际财务报告集团施加额外的利息费用限制.
  • Modifying the rules for global intangible low-taxed income (GILTI), 包括按国家计算GILTI和相应的外国税收抵免(FTCs), 允许在一个纳税年度内结转国家特定NOL,并将QBAI减少到5%.
  • 修改现有的FTC规则,对所有剩余类别进行逐国计算.
  • 修改子部分F的规则, 外国衍生无形收入(FDII)和税基侵蚀反滥用税(BEAT).
  • 对第245A条的股息扣减(DRD)的适用性施加新的限制,取消对非控股外国公司(CFCs)的DRD规则的适用.
  • 根据第250条修改规则,取消应税收入限制,并将GILTI和FDII扣减减到28.5%和24.分别为8%.

拥有国际业务的企业应该通过建模潜在的变化,并考虑利用现有跨境规则的有利方面来减轻不利影响的机会,从而了解这些建议对其税收状况的影响, 包括:

  • 考虑加速外国来源收入的机制/方法(e.g., 预先支付特许权使用费)和相关的外国所得税,以最大限度地利用现有的FTC制度,并增加目前的FDII福利.
  • 优化离岸遣返和相关的离岸资金方面,同时尽量减少遣返成本(e.g., previously taxed earnings and profits and basis amounts, 预扣税, 当地储备的限制, 第965和245A条, 等.).
  • 加快非氟氯化碳10%持股的外国公司的股息,以最大限度地利用目前可用的100% DRD.
  • 利用低税率氟氯化碳的资产强化计划,利用GILTI类别中现有的本年过剩氟氯化碳用于不同司法管辖区的其他氟氯化碳.
  • 考虑对法律实体进行重组,以最大限度地利用在现行税率低于16%的辖区缴纳的外国税收,以最大限度地提高公司的GILTI FTC形象.
  • 如果当前处于NOLs中, 考虑推迟收入或加速扣减的方法,以最大限度地减少现有第250节扣减应纳税收入限制的有害影响,支持拟议的改变,即允许完整的第250节扣减,而不设置应纳税收入限制.
  • 结合经济合作与发展组织支柱一/二的进展和美国.S. 税收立法, 回顾组织的转移定价和价值链结构,以考虑如何适应这些变化,并最小化组织未来的有效税率.

审查转让定价合规性

开展国际业务的企业应审查其关联公司之间的跨境交易是否符合有关国家转让定价规则和文件要求. 它们还应确保公司间的实际交易和价格符合内部转让定价政策和公司间协议, 还要确保交易在每一方的账簿和记录以及年终税务计算中得到正确反映. 企业应该能够向税务当局证明,交易是在一定距离的基础上定价的,并且定价得到了适当的支持和记录. Penalties may be imposed for non-compliance. 需要考虑的范畴包括:

  • 商业模式发生了变化, 供应链或盈利能力(包括因COVID-19影响而发生的变化)影响了整体转移定价结果和支持? 这些变化及其影响应在年底前得到支持,并同时记录在案.
  • Have all cross-border transactions been identified, 定价和适当文件, 包括合并和收购活动(以及内部重组)所产生的交易?
  • Do you know which entity owns intellectual 财产 (IP), where it is located and who is benefitting from it? 企业必须评估其知识产权资产(包括自主开发的和通过交易获得的),以确保遵守当地国家的转让定价规则,并优化知识产权管理战略.
  • If transfer pricing adjustments need to be made, 这些工作应该在年底前完成, 以及任何涉及有形物品销售的公司间交易, 协调海关估价.
  • 跨国企业应开始监测和模仿经合组织国家之间最近达成的sbf88胜博发手机版两大支柱框架的协议的潜在影响,该框架处理各国之间的利润分配问题,并征收15%的全球最低税.

考虑雇主

随着2021年的结束和2022年的到来,雇主们应该考虑以下问题:

  • 雇主可以在2021年联邦所得税申报表到期日期之前追溯建立一个合格的退休计划,并为2021年的计划提供资金.
  • Contributions made to a qualified retirement plan by the extended due date of the 2021 federal income tax return may be deductible for 2021; contributions made after this date are deductible for 2022.
  • 任何PPP贷款减免的金额都不包括在该业务的联邦总收入中, 获得贷款收益的合格费用是可扣除的.
  • care法案允许雇主推迟支付社会保险的雇主部分.2%)本应于2020年3月27日至12月31日到期的工资税债务. 雇主须于十二月三十一日前缴交延期付款的一半, 2021 (the other half must be paid by December 31, 2022). Notice CP256-V is not required to make the required payment.
  • 雇主应确保一般附带福利已适当包括在雇员的及, 如果适用的话, 2% S corporation shareholders’ taxable wages. 不应向合作伙伴发放w -2.
  • 上市公司不得扣除“受保障雇员”的薪酬-首席执行官, 首席财务官和第三位薪酬最高的高管每年超过100万美元. Effective for taxable years beginning after December 31, 2026, 2021年的美国救援计划法案将覆盖范围扩大到5名薪酬最高的员工. 与现行规定不同的是,这五名额外雇员不需要成为官员.
  • 一般, for calendar year accrual basis taxpayers, 应计奖金必须在年底前确定,并在2年内支付.5个月的年底(2022年3月15日),奖金将在2021年扣除. 然而, 如果个人服务公社向全体职员支付奖金,则必须在2021年底之前支付, by an S corporation to any employee-shareholder, or by a C corporation to a direct or indirect majority owner.
  • Businesses should assess the tax impacts of their mobile workforce. Potential impacts include the establishment of a corporate tax presence in the state or foreign country where the employee works; dual tax residency for the employee; and payroll tax, 好处, 以及转让定价问题.

国税和地方税

企业应该监控其经营或销售所在州的税收规则. 跨州的纳税人——甚至是虚拟的——应该审查州关系和其他政策,以了解他们的合规义务, 找出最小化他们的州税收义务和消除任何州税收风险的方法. 以下是纳税人在规划2021年和2022年纳税义务时应该考虑的一些州特定领域:

  • 该州是否遵守联邦税收规则(包括最近的联邦立法)或与之脱钩? 并不是所有的州都遵守联邦税收规则. (请注意,各州不一定遵循联邦政府对PPP贷款的处理方式. 看到 考虑雇主上面,.)
  • 该企业是否要求所有的州NOL和州税收抵免的回笼和结转? 大多数州采用他们自己的NOL/credit计算和转回/转回条款. 企业是否考虑过这些与联邦政府有何不同,以及对其州应税收入和扣减的影响?
  • Has the business amended any federal returns? 企业应确保及时提交州修改的申报表,以报告联邦政府的变化. 如果提交联邦修订申报表, 即使州应税收入或扣减没有变化,也可能仍然需要修改州申报表.
  • Has a state adopted economic nexus for income tax purposes, enacted NOL deduction suspensions or limitations, 提高税率或暂停或取消一些税收抵免和激励计划,以应对COVID-19经济问题造成的收入不足?
  • 现在,大多数州都采用单一销售因素分配公式,并要求基于市场的服务销售和许可证/无形资产销售使用不同的采购方法. 该公司最近是否检查了其跨州收入分配是否符合或影响了这一趋势?
  • Consider the state and local tax treatment of merger, 取得和处置交易, 不要忘记现有结构的内部重组也会对州税收产生影响. 在分析交易的税收影响时,有许多州特有的考虑因素.
  • 公司是否要求所有州和地方的税收抵免.g., for research activities, employment or investment?
  • For businesses selling remotely and that have been protected by P.L. 86-272 from state income 税 in the past, 对于从事基于互联网的活动的企业,企业如何应对国家对这些保护的解释的变化?
  • 该公司是否考虑过其流动员工对国家税收的影响? 提供与远程办公员工有关的临时联系和/或扣减救济的大多数州在2021年取消了这些订单(另见 考虑雇主,上图).
  • 政府是否已经(或正在考虑)对数字服务征税? 数字服务的定义可能非常广泛和具体. 纳税人应该了解各个州对潜在影响的建议和计划.
  • 远程零售商,市场卖家和市场促进者(i.e., 市场提供商)应该确保他们遵守国家销售和使用税法和市场服务商规则.
  • Assessed 财产 tax values typically lag behind market values. Consider challenging your 财产 tax assessment.

国家通过实体选举

TCJA推出了10美元,个人在本年度缴纳的州和地方税收的联邦逐项扣除限额为$5,000 for married individuals filing separately). 至少有20个州已经针对直通实体的所有者制定了可能的抵扣限制措施, 通过允许传递实体进行选举(PTE税收选举),在实体级别上征税. PTE税收选举为合伙人和股东提出了州和联邦的税收问题. 在进行选举之前, care needs to be exercised to avoid state tax traps, 特别是对于非居民业主, 这可能超过任何联邦税收节省. (请注意,《sbf88胜博发手机版》(Build Back Better Act)建议将州和地方对个人的税收减免限制提高到80美元,000 ($40,已婚个人单独申报为000)追溯至12月31日以后的纳税年度, 2020. 除了, 参议院已经开始研究一项提案,该提案将完全取消受收入限制的税收减免上限.)

Accounting for income 税 – ASC 740 considerations

财政年终总结可能会给税务部门带来独特而富有挑战性的问题. 更复杂的问题正在等待美国.S. 税收立法, 如果制定 by the end of the calendar year, 将需要在2021年核算. 为了避免意外,税务专业人士现在可以开始为年终总结做准备了:

  • 评估年底税务会计关闭流程的有效性,并考虑对不理想的流程进行修改. 更新工作计划,培训员工, making sure all team members understand roles, 责任, 交付成果和预期时间. Communication is especially critical in a virtual close.
  • 了解哪些地方有待定的税收法规,并准备好在年底前对“颁布”的法规的税收影响作出解释. 是否认为立法是为了ASC 740的目的而制定的,取决于特定司法管辖区的立法程序.
  • 根据ASC 740,证明是否以及在何种程度上应对递延税项资产记录估值备抵. 这取决于公司的情况, 这个过程可能是复杂和耗时的,可能需要安排递延所得税资产和负债, 准备未来应纳税收入的估计并评估可用的税收计划策略.
  • 确定和记录企业合并的税务会计影响, dispositions and other unique transactions.
  • 审查期间内的税收分配规则,以确保所得税费用/(福利)在财务报表中正确记录. 这取决于公司的活动, 所得税费用/(福利)可以记录在持续经营以及财务报表的其他领域.
  • 评估现有和新的不确定的税务状况并更新支持文件.
  • 确保税务帐目核对是实时的,并提供足够的细节以证明每年的税务帐目余额变化.
  • 了解需要披露的税务脚注,并准备相关的文件和进度表.

开始规划未来

未来的税收规划将取决于拟议的《sbf88胜博发手机版》(Build Back Better Act)的最终通过,以及最终立法包含哪些税收变化. 无论立法, 企业应该考虑采取行动,让自己在2022年及以后走上最佳道路. 业务现在可以开始:

  • 在考虑其他法律实体结构的同时,重新评估实体决策的选择,以最小化总税务责任和企业风险.
  • 评估全球价值链和跨境交易,优化转移定价,最大限度地减少全球税收负担.
  • 审查可用的税收抵免和激励措施,以便在适用的业务范围内加以利用.
  • Consider the 好处 of an ESOP as an exit or liquidity strategy, which can provide tax 好处 for both owners and the company.
  • 对建筑或房地产翻新方面的投资进行成本分离研究,以加速应税扣除, 并确定其他可自由支配的激励措施,以减少或推迟各种税收.
  • 执行一个州一个州的分析,以确保企业正确地收取应税项目的销售税, 但不是免税或免税项目, 确定企业是否需要对任何应税购买(包括数字产品或服务)自行减免使用税.
  • 评估可能的合作或外包安排,以协助优先项目作为整体税务职能转变的一部分.

欲了解更多信息,请与您的 sbf88胜博发手机版税务顾问.

 

 

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